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千龙网记者阿瑟-苏尔兹伯格报道

小规模纳税人货物税率是多少，2023年最新征收标准解析|

根据2023年最新税收政策，小规模纳税人销售货物适用增值税简易计税方法，征收率为3%。但需特别注意的是，阶段性税收优惠政策的延续执行可能影响实际税负，纳税人应准确掌握政策衔接要点。

一、小规模纳税人货物销售基本税率规定

根据《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，该标准适用于货物销售、加工修理修配劳务以及应税服务。但自2020年疫情以来，国家多次出台阶段性减征政策：2023年1月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（财政部 税务总局公告2023年第1号）。这意味着实际执行中存在法定税率与优惠税率的差异，纳税人需注意政策有效期。

二、不同业务场景下的税率适用差异

1. 普通发票开具：纳税人选择放弃减免税时，可按3%开具增值税专用发票
2. 差额征税业务：如建筑业小规模纳税人提供建筑服务，扣除分包款后按1%纳税
3. 销售使用过的固定资产：可按3%征收率减按2%征收（财政部 国家税务总局令第50号）
4. 免税政策适用：月销售额10万元以下（季度30万元）的小规模纳税人，开具普票可享受免税

叁、发票开具与纳税申报实操要点

纳税人在申报环节需重点注意：开具1%征收率发票时，申报表应填写在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次，同时将2%的减征额填入"本期应纳税额减征额"对应栏位。对于混合经营纳税人，需分别核算货物销售与服务收入的销售额。2023年新政特别规定，小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为，放弃减免税可开具3%专票，但需同步提交《纳税人放弃免（减）税权声明》。

需要特别提醒的是，2023年小规模纳税人优惠政策延续但执行口径有所调整：月销售额10万以下纳税人开具专票部分不得享受免税，且季度中间变更登记为一般纳税人时，需按经营期拆分计算免税额度。建议纳税人建立完善的票证管理制度，定期核对开票系统与申报数据，避免因政策理解偏差引发税务风险。-